Bilan fonctionnel : optimisez la gestion financière de vos clients

Le bilan fonctionnel est un outil essentiel pour les experts-comptables : il offre une analyse approfondie de la structure financière de l'entreprise, au-delà du simple bilan comptable. Il met en lumière les cycles d’exploitation, d’investissement et de financement d’une entreprise. Dans cet article, découvrons comment construire un bilan fonctionnel et pourquoi il est essentiel pour conseiller vos clients pour améliorer la gestion des flux financiers !

Qu’est-ce que le bilan fonctionnel ?

Définition

Un bilan fonctionnel organise les ressources et les emplois d'une entreprise en fonction de leur liquidité. Ce tableau financier reflète l'état des actifs à un moment donné : il sert donc d'indicateur de la santé financière de l'entreprise. Il permet d'analyser l'origine et l'utilisation des liquidités, grâce à une vue ordonnée des finances. Généralement préparé par l'expert-comptable, le bilan fonctionnel peut être établi à n'importe quel moment de la période fiscale pour évaluer la situation financière actuelle d’une entreprise.

Quelle est la différence entre un bilan fonctionnel, un bilan comptable et un bilan financier ? 

Bien que le bilan comptable serve de base au bilan fonctionnel, ils diffèrent par l'organisation des éléments. Dans le bilan fonctionnel, les postes sont classés selon leur liquidité, ce qui n'est pas le cas dans le bilan comptable qui aligne actif et passif. Le bilan fonctionnel met en lumière les sources et les utilisations des flux de trésorerie, afin de souligner l'interaction entre les cycles d'exploitation, de financement et d'investissement. Le bilan financier, bien que proche du bilan fonctionnel en termes de contenu, vise à évaluer la capacité de l'entreprise à couvrir ses dépenses. Il utilise une approche plus orientée vers la solvabilité et la pérennité financière.

Pourquoi le bilan fonctionnel est-il un outil clé pour les experts-comptables ?

Analyse des cycles financiers

La clôture comptable est un moment clé pour analyser la structure financière de l’entreprise à travers le bilan fonctionnel, afin d’évaluer ses ressources stables et ses besoins. En effet, ce document permet de distinguer les différents cycles de l’entreprise (exploitation, investissement, financement) en regroupant les éléments par liquidité. Cette approche donne aux experts-comptables une vue claire sur la capacité de l’entreprise à : 

• financer ses opérations courantes et ses investissements à long terme ;
• rembourser ses dettes.

Meilleure compréhension des ressources et des besoins

En opposant les ressources (capitaux propres, dettes à long terme) et les emplois (immobilisations, fonds de roulement), le bilan fonctionnel aide à mesurer l'équilibre financier de l'entreprise. Il permet donc aux experts-comptables de repérer des déséquilibres (comme un besoin de fonds de roulement trop élevé ou une sous-capitalisation) et de proposer des ajustements financiers stratégiques. À noter que les avances sur frais doivent être soigneusement enregistrées et justifiées afin, justement, de ne pas fausser l'analyse des emplois et des ressources.

Identification des sources de financement et des investissements

Contrairement au bilan comptable, qui se concentre sur les actifs et passifs comme mentionné précédemment, le bilan fonctionnel met en évidence l'origine des financements (internes ou externes) et la manière dont ces fonds sont utilisés. Les experts-comptables obtiennent ainsi un aperçu détaillé des investissements de l'entreprise et de ses ressources stables, ce qui facilite ensuite la prise de décisions stratégiques.

Outil d’aide à la décision pour la gestion des liquidités

Le bilan fonctionnel permet de mieux évaluer la liquidité de l’entreprise, c'est-à-dire sa capacité à faire face à ses obligations financières à court et moyen terme. Il met en lumière les besoins en fonds de roulement et permet d’anticiper les tensions de trésorerie, ce qui est crucial pour conseiller les dirigeants sur les actions à entreprendre.

Support pour les décisions stratégiques

Grâce à une vue précise des équilibres financiers, le bilan fonctionnel aide les experts-comptables à conseiller les entreprises sur leurs politiques d’investissement, de financement ou de gestion de trésorerie. Il offre une base solide pour des recommandations sur des sujets comme le recours à de nouveaux financements, la restructuration de la dette ou la réallocation des ressources.

Comment construire un bilan fonctionnel ? Étapes et méthode

La présentation du bilan comptable est la base à partir de laquelle le bilan fonctionnel est construit, en réorganisant les actifs et passifs selon leur degré de liquidité.

Construire un bilan fonctionnel repose sur une méthode simple mais structurée, qui consiste à reclasser les éléments du bilan comptable en ressources et emplois, en fonction de leur liquidité. Voici les principales étapes :

1. Reclassification des actifs : tout d’abord, il faut reclasser les actifs en emplois, qui sont divisés en trois grandes catégories : les immobilisations (emplois stables) ; les créances à court terme et stocks (emplois d’exploitation) ; la trésorerie.
2. Reclassification des passifs : les passifs deviennent des ressources, réparties en ressources stables (capitaux propres et dettes à long terme), dettes d’exploitation (fournisseurs, dettes fiscales) et la trésorerie passive.
3. Calcul du fonds de roulement : le fonds de roulement (FRNG) est calculé en soustrayant les emplois stables des ressources stables. Un fonds de roulement positif signifie que l’entreprise a des ressources stables suffisantes pour couvrir ses immobilisations.
4. Analyse du besoin en fonds de roulement (BFR) : le BFR se calcule en soustrayant les ressources d’exploitation des emplois d’exploitation. Il représente le besoin de financement à court terme pour les activités opérationnelles.
5. Trésorerie nette : la trésorerie nette est la différence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement. Elle représente la capacité ou l’incapacité de l’entreprise à gérer sa trésorerie.

Bon à savoir : 

L'intégration de la facture électronique dans les processus comptables permet une gestion plus fluide des flux financiers, élément essentiel pour établir un bilan fonctionnel précis. Également, les dépenses inscrites dans une note de frais doivent être correctement catégorisées dans le bilan fonctionnel pour évaluer leur impact sur le fonds de roulement et les besoins en trésorerie.

Analysez la structure financière de vos clients avec le bilan fonctionnel

L’analyse du bilan fonctionnel permet de vérifier si l’entreprise dispose de suffisamment de ressources stables (capitaux propres et dettes à long terme) pour financer ses actifs immobilisés. Si les ressources sont insuffisantes, cela peut indiquer une sous-capitalisation ou un endettement excessif.

Le fonds de roulement est également un indicateur clé de la solidité financière d’une entreprise. Un fonds de roulement positif montre que l’entreprise dispose de ressources suffisantes pour financer ses besoins d’exploitation. En revanche, un fonds de roulement négatif suggère un besoin de rééquilibrage. À savoir que la gestion de la TVA influe directement sur le bilan fonctionnel, notamment en ce qui concerne le fonds de roulement.

Par exemple, un BFR élevé peut indiquer que l’entreprise a des difficultés à recouvrer ses créances ou à gérer ses stocks. L’analyse du BFR permet ainsi d’identifier ces problèmes et de proposer des solutions, notamment l’optimisation des délais de paiement ou la gestion des stocks.

Cas pratiques : utiliser le bilan fonctionnel pour conseiller les dirigeants

Cas d’une entreprise avec un fonds de roulement négatif

Si une entreprise présente un fonds de roulement négatif, cela signifie qu’elle finance ses investissements à long terme avec des dettes à court terme. Dans ce cas, l’expert-comptable peut conseiller un refinancement par des emprunts à long terme ou une augmentation de capital pour rétablir l’équilibre financier.

Cas d’un BFR élevé

Une entreprise avec un BFR élevé pourrait rencontrer des problèmes de gestion de trésorerie liés à des délais de recouvrement trop longs ou à des stocks mal gérés. L’expert-comptable peut recommander d’améliorer les délais de paiement des clients, de négocier avec les fournisseurs ou encore de mieux gérer les stocks pour réduire ce besoin en fonds de roulement.

Cas d’une trésorerie nette excédentaire

Si l’analyse du bilan fonctionnel révèle une trésorerie nette excédentaire, l’entreprise dispose de liquidités importantes qui ne sont pas utilisées. L’expert-comptable peut alors suggérer des investissements, le remboursement anticipé de dettes ou la distribution de dividendes afin de maximiser la rentabilité des fonds disponibles.

Experts-comptables : utilisez un logiciel de saisie comptable comme Dext pour faciliter la reclassification des actifs et passifs lors de l'élaboration du bilan fonctionnel. Notre outil automatise les entrées financières de manière fiable pour vous simplifier la tâche, vous permettre de mieux accompagner vos clients et apporter un maximum de valeur au sein de vos honoraires comptables !